01

进销项比对不一致

这家企业被罚！

一、 违法事实

1.该单位直接走逃失踪不纳税申报。该单位自2018年7月起未申报纳税，2018年09月13日被主管税务机关国家税务总局北京市朝阳区税务局第七税务所认定为非正常户企业。

2.该单位进销项比对严重不符。根据防伪税控系统及电子底账查询系统的详细货物清单发现，该单位在检查期间进项为移液器，销项为电解铜、油泵、控制器等，进销不符。

3.该单位交易资金信息不真实。检查组到中国工商银行调取该单位资金流信息，发现该单位开户账号与下游企业无交易资金往来。

二、处理决定

根据《中华人民共和国发票管理办法》第二十二条第二款第一款规定：“发票应当按照规定的期限、顺序、栏目一次如实开具，加盖发票专用章。任何单位和个人不得有下列虚假发票行为： （一）为他人或者自己开具与实际经营情况不符的发票。 第四十七条向本单位开具的增值税发票应定性为虚开增值税专用发票。 向本单位开具的88张普通增值税发票应定性为虚开的增值税普通发票。该单位虚开增值税专用发票、普通发票的行为涉嫌犯罪，将按规定移送公安机关。

请单位自收到本决定书之日起15日内按照规定进行相关会计调整。

大家应该知道，作为商业企业的一般纳税人，所开具的销项发票必须有相应的进项发票，而且名称必须一致。国家税务总局明确要求“销售者开具增值税发票时，应当根据实际销售情况如实开具发票内容，与实际交易不符的内容不得填写”。卖家开具发票时，销售平台系统和增值税发票应开具 税务发票税控系统 如果系统后台连接并导入相关信息进行开票，则由销售平台系统导入开票数据。该系统应符合如果与实际交易不一致，应及时修改和完善销售平台系统。”

这意味着作为贸易企业，产品名称保持不变。情况下，名称必须一致。

目前，升级版金税四期系统已覆盖公司所有区域，公司通过进销存系统开具的发票信息将全部上传至金税系统。金税系统也将基于公司开具的各种发票。分析数据指标。一旦不符合规格，很容易被筛选出来，并对公司进行预警！

02

进项票和销项票

一定要完全一致吗？

具体问题具体分析：

1.对于生产企业

首先，对于生产企业来说，进销项发票不一致是正常的。为什么这么说呢？

案例

山东菏泽一家经营电脑的一般纳税人商贸公司，由于进销不一致被预警，金税三期系统显示该公司当年度大量存在购进的各种“电脑配件”、但是开具的销项却是某某“电脑”的情况。

经过相关部门评估科人员实地调查落实，证实该公司业务是真实的，不存在变名虚开等问题，进项税额也符合抵扣的规定，该商贸公司之所以购进的“电脑配件”开具“电脑”的销项，是因为一直从事组装业务。

最后，相关部门让公司会计写了一份书面说明，解除了预警风险，同时，建议该企业负责人变更经营范围，在经营范围中加上比如组装、委托加工等项目，避免经常出现进项不一致带来的涉税嫌疑。

就如上述案例所说，该企业购进电脑配件，销售的却是电脑，当然购进发票和销售发票内容就不一致了。比如汽车生产企业，购进汽车制造的零件，销售的是整部汽车，这样进和销的内容自然也不一致了。根据我国相关发票管理办法规定，生产企业是允许这样的“进销不一致”的。

2.对于批发企业

比如药品、食品、服装等行业，批发企业都是买什么、销售什么，这很正常。如果说买进了衣服，却销售了药品，这当然就不正常了，这种进销不一致是肯定不行的。并且，即便进销同一件商品，它的其他参数也必须要一致。对于完全相同的一件商品来说，其上游、下游开票，都理当保持一致。

3.对于计量单位

这也需要分具体情形，比如衣服，通常就是一件或者一套之类的，这种信息进销都是一样的。但是也有的商品不一定单位不变，比如面粉，商场购进时，有可能批量购买，采购发票计量单位是“吨”；但是商场向消费者零售，那就不可能是“吨”了，比如“千克”。这样进、销计量单位并不一致，但这其实是符合实际情况的。当然，这种情形下，账务处理之时，购进时最好就按照“千克”换算入账，否则后续处理也是麻烦。

4.关于银行账号

一个公司，通常当然并非一个银行账号。比如甲公司，购买货物时，供应商开具“购买方银行账户”为A账号；然而，甲公司对外销售时，发票上“销售方银行账户”则是B账户。这是否可以呢？

只要A、B两个账号确实属于甲公司实际账户，确实分别使用了这两个账户进行了付款、收款，则即与事实相符，不能因此说发票开具错误。

注：关于这个问题，浙江12366中心答复“企业开票信息中，银行账户栏目有什么要求？是否必须是公司基本户”这个问题时也有明确，“发票据实开具，填写企业银行账户即可”。

最后，用一个反例来倒推一下，即使属于“商贸企业”，购销发票票面信息完全一致有可能是无法实现的。比如供应方是一般纳税人，而商贸企业是小规模纳税人，或者反之；又比如供应方依法免征增值税，而商贸企业需要依法缴纳增值税，或者反之。这样必然导致商贸企业购进、销售发票税率一栏不会一致。

总之，购进、销售发票信息一致自属正常，不一致也非不可，关键在于实事求是，与业务实际情况真实相符。

03

进销项不一致被处罚

会计开票要注意八种情况

再次提醒大家，使用专用发票时一定要注意以下情况：

1、开具发票时，发票必须以实际产品为准，不得更改姓名，不得按客户无理要求开具发票。

2、不开虚假发票，按实开票，保证发票、货物、资金三流一致。

3、作为贸易企业，必须保证发出的货物有相应的进项发票，不允许虚开、乱开发票。

4、产品名称必须选择合适的税种代码，不能随意选择。

5、专用发票产品名称较多的，必须规范开具销售清单，并在进销存系统中填写、打印销售清单。

6、打印发票时，必须按照规范的方式在发票上打印，不得有异常或打印不完整的情况。

7、专用发票在运送过程中不得损坏、污染。

8、坚决杜绝买卖发票！

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增值税常见的26个涉税风险